莲花味精股吧:疫情下,如何应对IPO企业国外存货监盘
2021-03-17 20:48:38 来源： 浏览：1次
疫情下,如何应对IPO企业国外存货监盘
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发行人的国外存货主要为澳洲AMS和美国AMS的存货，包括寄售于矿山客户仓库的发出商品和澳洲AMS和美国AMS自有仓库内存放的牙轮钻头、潜孔钻具等硬质合金工具及配套产品等库存商品。
（1）库存商品
2017年末和2018年末，中介机构对澳洲AMS的库存商品进行了实地监盘；2019年末和2020年6月末，受“新冠疫情”的影响，中介机构未能对澳洲AMS和美国AMS的库存商品进行实地监盘，而是利用澳洲会计师RSM和美国会计师KeddingtonChristensen,LLC进行存货的实地监盘工作，申报会计师根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定，与澳洲会计师RSM和美国会计师KeddingtonChristensen,LLC进行充分沟通，并实施以下程序：
①评估澳洲会计师RSM和美国会计师KeddingtonChristensen,LLC2019年末和2020年6月末执行存货监盘程序的专业胜任能力，并向其发送了《集团审计指引》；
②获取了澳洲会计师RSM和美国会计师KeddingtonChristensen,LLC遵守与被审计单位保持独立性的要求和其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求的书面声明；
③获取2019年末和2020年6月末澳洲会计师RSM和美国会计师KeddingtonChristensen,LLC出具的存货监盘报告。
2019年末，澳洲AMS的监盘比例较低，中介机构在与澳洲会计师RSM沟通后，执行了进销存分析等替代测试。美国AMS的库存商品余额较少且较为集中，因此监盘比例较高。
（2）发出商品
报告期各期末，国外发出商品主要为寄售于矿山客户处的硬质合金工具和配套产品，由于矿山管理较为严格，中介机构无法进入其内部仓库进行盘点，同时该等矿山亦较为强势，在及时回款的同时亦未回复中介机构发出的函证，因此对于澳洲AMS和美国AMS的发出商品，中介机构主要执行了期后结转情况核查等替代测试。
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（一）美国存货监盘具体情况
注1：2017年12月31日、2018年12月31日，中介机构未对匠心美国存货进行现场监盘，但实施了以下替代程序：（1）了解匠心美国与存货盘点相关的内部控制程序，以及匠心美国对其2017年12月31日和2018年12月31日存货自盘情况，获取匠心美国存货自盘报告；
（2）对2017年12月31日和2018年12月31日的存货余额进行分析性复核，了解其变动情况，分析余额构成的合理性；（3）根据2019年12月中介机构现场监盘、抽盘的结果，结合ERP系统中的记录，检查2017年1月1日至2019年12月11日的收发情况，抽样检查存货收发的原始凭证单据；（4）执行2017年12月31日和2018年12月31日的存货收发截止性测试。
注2：2020年6月30日，受限于海外新冠疫情，中介机构通过视频远程监盘。
（二）越南存货监盘具体情况
注1：受限于海外新冠疫情，中介机构通过视频远程监盘的方式实施匠心越南截至2020年6月末的存货盘点程序。
注2：受限于海外新冠疫情，中介机构通过视频远程监盘的方式实施匠心越南截至2019年末的存货盘点程序；同时，聘请第三方机构协助现场监盘。
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